Б – это затраты по долгосрочному контракту (которые должны быть осуществлены в соответствии с проектно-сметной документацией в будущих налоговых периодах для завершения работ по этому контракту), и такие затраты можно отнести на вычеты в последующие налоговые периоды действия долгосрочного контракта. Доход или убыток от производного финансового инструмента — где конкретная сделка является объектом хеджирования, учитывается в соответствии с нормами настоящего Кодекса на день признания результата хеджируемой сделки в налоговом учете. Если применяется производный финансовый инструмент для хеджирования или поставки базового актива, налоговый учет этого инструмента производится в соответствии со статьями 280 и 281 настоящего Кодекса. Если отменяются преференции по расходам на реконструкцию и модернизацию зданий, сооружений, машин и оборудования производственного назначения, такие расходы учитываются в порядке, установленном пунктом 2 статьи 272 настоящего Кодекса. Передача объектов преференций должна быть осуществлена в течение трех лет с момента государственной регистрации вновь созданных юридических лиц в результате реорганизации в регистрирующем органе. Налогоплательщик использует специальный налоговый режим, который предусмотрен главой 78 настоящего Кодекса.
Раздел 77. ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА ПО СПЕЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОВЫМ РЕЖИМАМ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА.
Уполномоченный государственный орган, которому Правительство Республики Казахстан доверило заключение инвестиционных соглашений, обязан предоставлять информацию о таких соглашениях и их расторжении в уполномоченный орган в установленные сроки и формы. 19-3. Уполномоченный орган по делам государственной службы должен представлять сведения о политических и административных государственном служащих из единой автоматизированной базы данных по персоналу государственной службы в установленные формы и сроки, согласованные с уполномоченным органом по делам государственной службы. Платежные организации обязаны предоставлять уполномоченному органу информацию о годовых итоговых суммах платежей и переводов в пользу иностранных компаний, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 779 настоящего Кодекса, не позже 15 числа второго месяца после отчетного года.
Формы уведомлений утверждает уполномоченный орган. При https://slide.kz/ ведении лицевого счета в натуральной форме налоговый орган производит зачет излишков полезных ископаемых (переданных недропользователем в натуральной форме в рамках налогового обязательства по доле Республики Казахстан), на основании данных лицевого счета. Если имеется налоговая задолженность (налоговый орган осуществляет зачет избыточной суммы налога на добавленную стоимость в счет её погашения), включая задолженность структурных подразделений юридических лиц, без необходимости подачи налогового заявления. Возврат избыточно уплаченной суммы налога, бюджетного платежа или пени осуществляется налоговым органом на банковский счет налогоплательщика на основании его налогового заявления при отсутствии задолженности перед бюджетом. Избыточно уплаченной (взысканной) суммой налога на добавленную стоимость является положительная разница между уплаченными (взысканными) и исчисленными, начисленными (с учётом возвратов) суммами налога на добавленную стоимость за налоговый период с учетом расчетов за предыдущие периоды. Запросы и предоставление сведений об отсутствии или наличии задолженности лицам (указанным в подпунктах 1) и 2) части первой настоящего пункта), осуществляются в электронной форме.
Коэффициенты, установленные частью первой данного пункта, применяются к объемам негативного воздействия на окружающую среду в пределах установленных нормативов и лимитов, или к объемам, указанным в декларациях по объектам III категории. Если юридическое лицо решает признать новосозданное структурное подразделение самостоятельным плательщиком, это решение начинает действовать с даты создания подразделения или с один января следующего года. Налогоплательщики (использующие специальный налоговый режим для фермерских хозяйств), представляют налоговую отчетность по плате в виде приложения к декларации по единому земельному налогу.
Раздел 28. НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД
Юридическое лицо-резидент (являющееся сервисной компанией), удерживает налог у источника на доход, установленный подпунктом 8-1) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса, по активам, которые были переуступлены согласно законодательству Республики Казахстан “О банках и банковской деятельности” и “О микрофинансовой деятельности”. Не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 настоящего Кодекса для подачи декларации по корпоративному подоходному налогу, необходимо отразить начисленные и невыплаченные доходы, отнесенные на вычеты. Доход в виде полученного безвозмездно или унаследованного имущества, включая работы и услуги, не включает имущества, полученного безвозмездно физическим лицом-нерезидентом от физического лица-резидента. Срок подачи ликвидационной декларации по индивидуальному подоходному налогу при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя определен статьями 65 — 66 и 67 настоящего Кодекса. Сумма корпоративного подоходного налога (на который осуществляется зачет), определяется в соответствии со статьей настоящего Кодекса. Лица (указанные в пункте 2 данной статьи), составляют декларацию об активах и обязательствах на 31 декабря года, предшествующего году подачи декларации, если иное не предусмотрено Конституционным законом “О выборах в Республике Казахстан” и законами о противодействии коррупции, банках и банковской деятельности, страховании, рынке ценных бумаг.
- Доходы и расходы делятся между определяемой категорией и остальной деятельностью (и соответствующая доля относится к доходам и расходам), имеющим причинно-следственную связь с выделяемой категорией и другой деятельностью.
- Обязанность по представлению налоговой отчетности по акцизу касается налогоплательщиков (налоговых агентов), которые проводят облагаемые операции с сырой нефтью и газовым конденсатом (за исключением тех, что реализованы на экспорт).
- Жалоба рассматривается только в рамках вопросов, обжалуемых налогоплательщиком (налоговым агентом).
- Тематическая проверка по возврату подоходного налога на основании заявления нерезидента проводится в отношении налогового агента, чтобы выяснить исполнение им налоговых обязательств по удержанию и перечислению данного налога на доход нерезидента за установленный период.
- Налоговая задолженность и задолженности по социальным платежам структурного подразделения юридического лица (прекратившего свою деятельность), погашаются за счет средств юридического лица, создавшего это подразделение.
Местные представительные органы могут понизить или повысить ставки земельного налога на пятьдесят процентов от базовых ставок, установленных статьями 505 и 506 настоящего Кодекса, на основании проектов по зонированию земель. Местный представительный орган устанавливает базовые ставки земельного налога для земель населенного пункта, используемых при налогообложении. Земли особо охраняемых природных территорий, лесного и водного фондов, используемые для сельского хозяйства, облагаются земельным налогом по базовым ставкам, определенным статьей 503 данного Кодекса, с учетом условий пункта один статьи 510.
При проведении комплексной или тематической проверки по налогам в проверяемый период не включается налоговый период, который уже был охвачен налоговым аудитом. Налоговые органы имеют право проводить проверки структурных подразделений юридического лица независимо от налоговых проверок самого юридического лица. Критерии риска и порядок применения системы управления рисками определяются налоговым органом и являются конфиденциальной информацией, которая не подлежит разглашению, кроме случаев, предусмотренных пунктами два и три этой статьи. Уполномоченный орган может отказать в рассмотрении запроса налогоплательщика (налогового агента) о предоставлении предварительного разъяснения, если запрос не соответствует установленным требованиям. Нарушения порядка вынесения налогового приказа должны быть выявлены не позднее трех рабочих дней с момента их обнаружения.
Распределение активов (обязательств), доходов и расходов по совместной деятельности между участниками договора осуществляется по итогам каждого налогового периода в соответствии с условиями такого договора. Лицо (указанное в подпункте 2) пункта 2), обязано в течение трех рабочих дней уведомить всех участников совместного индивидуального предпринимательства о наличии налоговой задолженности и ее размере при применении мер принудительного взыскания. Убытки по выделяемой категории не учитываются при исчислении корпоративного подоходного налога (так как они могут компенсироваться только доходами), полученными от этой категории в будущем. Учётная документация — подтверждающая стоимость фиксированных активов II, III и IV группы, включая переданные по договору аренды, хранится налогоплательщиком не менее пяти лет, начиная с налогового периода, следующего за периодом, в котором такой актив был включен в баланс. Учет запасов ведется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Казахстане.
Выписка из торгового реестра или аналогичный документ государства регистрации нерезидента с указанием учредителей и мажоритарных акционеров юридического лица-нерезидента. Сумма задолженности по кредиту (прощение которого происходило в соответствии с пунктом 2-1 статьи 232 данного Кодекса), включает сумму вознаграждения, начисленного до 31 декабря 2012 года. Опыт подсказывает, что налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом при выплате дохода нерезиденту, независимо от формы и места выплаты. В случае непредоставления налоговому агенту документа, подтверждающего стоимость приобретения, подлежит обложению подоходным налогом цена реализации.
Если фактически полученный доход в период действия патента меньше расчётной суммы, индивидуальные предприниматели могут представить расчет в виде дополнительной налоговой отчетности на сумму уменьшения стоимости патента. Исчисление индивидуального подоходного налога, включаемого в стоимость патента, производится по ставке 1% от объекта налогообложения. После представления расчета налоговым органом формируется патент в информационной системе в течение одного рабочего дня с момента подачи расчета. Если не установлено иное, доход измеряется по стоимости полученного возмещения с учетом предоставляемых индивидуальным предпринимателем скидок.
После ознакомления с протоколом (актом) протокол (акт) подписывается должностным лицом налоговых органов и всеми лицами, участвовавшими в действии или присутствовавшими при его совершении. Понятый имеет право делать замечания относительно совершенных действий. Замечания понятого должны быть внесены в протокол (акт), составленный должностным лицом налоговых органов. Для участия в налоговом обследовании могут быть привлечены понятые в соответствии с правилами, определенными настоящим Кодексом. Особенности и сроки проведения налоговой проверки регламентируются настоящим Кодексом. Налоговое заявление о снятии с учета контрольно-кассовой машины подается в порядке, установленном статьей 169 данного Кодекса.
Налогоплательщики (упомянутые в настоящем пункте), могут уменьшить суммы своих расходов по провизиям на сумму, обеспеченную специальным фондом за налоговый период. Организации (проводящие некоторые банковские операции), уменьшают свои расходы по провизиям на сумму, зафиксированную специальным фондом по обязательствам субъектов частного предпринимательства. Вычеты (связанные с деятельностью страховых организаций по заключению и исполнению страховых договоров), определяются на основе установленных отчетных данных, согласованных с уполномоченным органом. Если иное не установлено пунктом три данной статьи, сумма вознаграждения, подлежащая вычету, определяется методом начисления согласно пункту два статьи 192 данного Кодекса.